什么是全球无形低税收入(GILTI)?

全球无形低税收入,称为“GILTI”,是由美国控制的外国公司(CFCs)在国外赚取的一类收入,根据美国税法受到特殊待遇。 美国对GILTI征税的目的是阻止跨国公司将其从知识产权等易转移资产中获得的利润从美国转移到税率低于美国税率的外国司法管辖区,从而防止美国税基的侵蚀。

在2017年《减税与就业法案》(TCJA)颁布之前, 美国企业和个人在全球的收入都要缴纳美国所得税。但是,美国公司的外国子公司赚取的收入只有在作为股息汇回美国时才需要纳税。TCJA改变了跨国公司的税收规则,一般来说,外国子公司活跃业务的收入免征美国公司税,即使被遣返。

关键要点

  • GILTI是指受控CFC(即美国公司的受控子公司)从易于移动的无形资产(如知识产权)获得的海外收入。
  • 对GILTI征税的目的是阻止将无形资产和相关利润转移到税率低于21%的美国公司税率的国家。
  • 吉尔提税的税率一般在10.5%至13.125%之间,远低于美国公司的正常税率。
  • 美国国税局提出了一项法规,以防止在高税收国家赚取的吉尔提税以意外的高税率征税。

了解吉尔蒂

尽管TCJA自2018年起将最高企业所得税税率从35%下调至21%,但美国企业所得税税率仍超过许多国家的税率。此外,一些避税天堂,包括泽西岛、根西岛和马恩岛,一般不征收公司税,只有少数对某些金融服务、自然资源和房地产收入的低税率例外。 例如,将一项有利可图的专利的所有权置于税率较低或无税管辖区的外国子公司,而不是设在美国,仍然可以为跨国企业节省大量税收。由于担心跨国公司可能寻求将利润转移到国外以逃避美国的税收,TCJA包括了一些条款,特别是对吉尔提税的规定,以阻止这种避税策略。

一般来说,GILTI是CFC从无形资产(如版权、商标和专利)获得的外国收入。CFC是外国公司,其中50%以上的投票权或价值由美国股东持有,美国股东持有CFC 10%或以上的股份。 持有CFC 10%或以上股份的CFC股东应缴纳GILTI税,一般适用于10.5%至13.125%的税率,为当前正常公司税率的一半。

吉尔提税是如何运作的

吉尔提税并非直接针对特定无形资产的收入,而是对某些氟氯化碳的利润征收最低税。它需要一个复杂的计算来决定
CFC收入中构成GILTI的部分。GILTI通常等于CFC总收入超过CFC视为有形净收入回报的金额,该金额等于CFC在可折旧有形业务资产上的投资减去某些利息支出后的10%。

这一计算有效地为氟利昂有形投资的10%回报免除了美国公司税。超过免税额的氟氯化碳利润被推定为无形资产(即流动性更强的资产)投资所得,并按GILTI征税。因此,对GILTI征税对于那些在有形或固定资产(如提供服务、物流、采购、分销以及技术和软件的CFCs)投资中利润较高的CFCs来说尤为重要。特别减免外国税收抵免规则也适用于吉尔蒂。

GILTI公式需要困难而详细的费用和信贷分配,可能导致税率高于13.125%,特别是在收入受到高外国税率影响的情况下。财政部和国税局已颁布条例,规定计算和处理吉尔提。他们还提出了有关CFC收入税务处理的法规,以解决美国对高外国税率收入的意外高税率问题;